Счет на оплату - это документ, который продавец (поставщик) выставляет в адрес покупателя, чтобы последний смог оплатить указанные в счете товары, работы, услуги (далее - товары) или перечислить за них аванс. В связи с этим в счете указываются:

• реквизиты самого продавца / поставщика (включая банковские реквизиты);
• перечень товаров, их единицы измерения, количество, стоимость;
• сумма к оплате.

Если продавец является плательщиком НДС, то на сумму продаваемых товаров он должен начислить НДС. Соответственно, и в счете НДС тоже должен быть указан отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Если счет выставляется на сумму без НДС, то в счете так и указывается - «Без НДС».

В счете могут содержаться и иные сведения. Например, условия поставки товаров, срок, в который должны быть перечислены деньги, и т.д.

Бланк счета на оплату

Утвержденной формы счета не существует. В общем-то организация или ИП может выставлять счета по самостоятельно разработанной форме. Но традиционно в работе используются бланки счета, предлагаемые бухгалтерскими программами.

Верхняя часть счета представляет собой образец заполнения платежного поручения, которое должен оформить покупатель для перечисления оплаты продавцу (поставщику).

Для плательщиков НДС - счет-фактура

Счета-фактуры выставляют плательщики НДС. В нем налог тоже указывается выделенной суммой. Но главная ценность этого документа в том, что только при его наличии организация или ИП на общем режиме налогообложения, приобретающие товары, работы, услуги, смогут принять НДС к вычету (

ИП УСН доходы минус расходы. Дайте разъяснения по применению НДС при УСН. Наш руководитель ведет переговоры с крупным покупателем продукции. Покупка не однократная, разные партии в течении года, но необходимо наличие НДС. Руководитель не хочет потерять такого покупателя и предлагает только по этому контрагенту выставлять счет-фактуру с НДС. Может ли покупатель принять НДС выставленный продавцом применяющим УСН? Последствия для продавца при выставлении НДС, кроме уплаты налога и декларации? Нужно ли вести книгу покупок и продаж? Как часто можно выставлять счет-фактуру с НДС находясь на УСН?

Ответ

Упрощенцы не являются плательщиками НДС и обычно не выставляют счета-фактуры (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Но по просьбе покупателя предприниматель на УСН может выставить цену с НДС и оформить счет-фактуру (п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае упрощенцу придется заплатить НДС в бюджет и подать налоговую декларацию в электронном виде (постановление ФАС Московского округа от 28.12.2010 № КА-А41/16458-10).

Получается, у продавца на упрощенке, который пошел навстречу клиенту, возникают дополнительные сложности. Поэтому действуйте так, как вам выгодней. Вы вправе отказаться выставлять НДС, если не хотите связываться с уплатой налога и лишней отчетностью. Но если клиент важен ИП, то имеет смысл пойти навстречу и оформить бумаги с НДС.

С клиентами, которым упрощенец выставляет документы с НДС, выгоднее работать без предоплаты. Дело в том, что выставлять счет-фактуру с НДС требуется на наиболее раннюю дату: в течение пяти календарных дней после получения аванса от клиента или отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 167 НК РФ).

После того, как выставите счет-фактуру, у вас появится обязанность заплатить налог. Если упрощенец заплатил налог с аванса, то после отгрузки надо все равно выставить счет-фактуру и перечислить налог по ней в бюджет. При этом уменьшить налог с отгрузки на сумму НДС, уплаченную с аванса, упрощенцы не могут. Они не являются плательщиками НДС. А значит, не имеют права на вычет налога, перечисленного с аванса (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Также вам придется отчитаться по НДС за тот квартал, в котором получили аванс или произошла отгрузка. Крайний срок сдачи декларации: 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. В декларации заполните титульный лист, разделы 1 и 12. Отчитываться по НДС надо строго по телекоммуникационным каналам связи (подп. 1 п. 5 ст. 173 и абз. 1 п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ). Отчет, сданный на бумаге, налоговики считают непринятым. И если упрощенец не отчитался по интернету, то проверяющие начислят штраф по статье 119 НК РФ в размере 5% от суммы НДС к уплате за каждый месяц просрочки.

Перечислить НДС в бюджет также необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Бизнесменам на УСН, выставившим документы с НДС, вести журнал учета счетов-фактур не надо (п. 1 Правил ведения журнала учета, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Также предупредите, что если вы оформите документы с НДС, то у клиента возникнут сложности с вычетом. Проверяющие не разрешают покупателям принимать к вычету НДС, который выставил продавец на УСН. Такое мнение чиновников содержат письма Минфина России от 16.05.2011 № 03-07-11/126 и ФНС России от 06.05.2008 № 03-1-03/1925). Если ваш клиент примет к вычету НДС, то проверяющие начислят недоимку, пени и штраф. Отстоять такой вычет клиент сможет только в суде. Судьи разрешают вычет НДС по счету-фактуре упрощенца, если документ содержит все обязательные реквизиты (п. 5 ст. 169 НК РФ). Решение в пользу налогоплательщика принял Конституционный суд РФ в определении от 29.03.2016 № 460-О.

Согласно налоговому законодательству России, компании и индивидуальные предприниматели, ведущие хозяйственную деятельность в ее пределах, обязаны уплачивать в казну налог на добавленную стоимость. Чтобы облегчить исчисление бюджетных обязательств себе и своим контрагентам, фирме следует выставлять счет с НДС, образец которого можно найти на сайтах информационно-правовых систем. В нем указывается рассчитанная сумма налога по действующей ставке.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются следующие типы хозяйствующих субъектов:

• организации и ИП, работающие на территории России;
• фирмы, занятые импортно-экспортными операциями;
• организации с участием иностранного капитала;
• некоммерческие структуры, осуществляющие операции, ведущие к получению прибыли;
• органы муниципальной и государственной власти, получающие прибыль от хозяйственных операций сверх установленных лимитов.

НДС облагаются все операции, связанные с куплей-продажей товаров и услуг, ведением строительных работ, продажей имущественных прав, передачей продукции для собственных нужд. Перечень сделок, освобожденных от налогообложения, представлен в статье 149 НК РФ.

Вправе ли фирмы на специальных налоговых режимах выставлять счета с НДС?

НК РФ не относит фирм и индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН, ЕНВД или патентную систему, к числу плательщиков налога на добавленную стоимость. Они не обязаны выделять его отдельной строчкой в счетах и оформлять для контрагентов счета-фактуры.

Если сделка, заключенная «упрощенцем», требует обязательного наличия НДС (например, в противном случае покупатель отказывается от сотрудничества), фирма вправе выделить величину НДС и выдать контрагенту счет-фактуру. В этом случае она обязана уплатить прописанное количество денег в бюджет и сдать в фискальные органы оформленную должным образом декларацию.

Важный нюанс состоит в том, что перечисленный в казну НДС компания не вправе вычесть из базы для расчета единого налога. Это означает: что «упрощенец» понесет потери дважды: уплатит ненужный для него НДС и увеличит свои «законные» обязательства перед бюджетом.

Как рассчитать сумму налога?

• 0% – для экспорта и трансграничных перевозок, реализации драгоценных металлов;
• 10% – для медицинских, детских и медицинских товаров (согласно законодательным спискам), печатной продукции;
• 18% – для прочих товаров, не вошедших в первые две категории.

Определившись со ставкой, можно приступать к вычислениям. Когда вы выставляете счет, НДС лучше выделять отдельной строкой: это облегчит работу вам и вашим контрагентам.

Чтобы начислить НДС, воспользуйтесь формулой:

Налог = НБ*Нст / 100, где

• НБ – налоговая база – в общем случае стоимость отгруженных товаров или оказанных услуг;
• Нст – ставка НДС в соответствии с законодательством.

Рассчитанная сумма налога прописывается отдельной строчкой в счете. Итоговая стоимость продукции с учетом НДС определяется как сумма налога и налоговой базы.

ООО «Актанта» продает бетонные блоки по стоимости 50 руб. за штуку. Продано 100 штук. Как найти стоимость товара с учетом НДС?

Стоимость партии равна 50* 100 = 5 000 руб.

Величина налога = 5 000* 0,18 = 900 руб.

Итоговая сумма счета = 5 000 + 900 = 5 900 рублей.

Уплата НДС – законодательная обязанность компаний, действующих на территории России. Согласно общепринятой практике, сумма налога выделяется в счете отдельно, чтобы облегчить бухгалтерские расчеты.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Организация работает без НДС , взаимодействуя при этом с организацией, являющейся плательщиком этого налога. Ситуация нередкая. Рассмотрим основные правила документального оформления операций между такими компаниями и особенности принятия к учету товаров (работ, услуг), а также НДС каждой из сторон.

Продавец не платит НДС

Когда организация работает без НДС, договор, счет на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладную или акт) она оформляет без указания суммы НДС. В соответствующих местах ставится либо прочерк, либо запись «Без налога (НДС)». В тексте договора, счета или в письме произвольной формы рекомендуется указать основание, по которому продавец не уплачивает НДС.

Организации, использующие освобождение от обязанностей плательщика НДС по статьям 145 (по объему выручки) и 145.1 (участник проекта «Сколково») НК РФ, должны при отгрузке составить счет-фактуру на продажу с использованием записи «Без налога (НДС)» в соответствующей графе документа (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Тем, кто планирует применить освобождение от НДС, рекомендуем ознакомиться с материалом .

Организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН или ЕНВД), не являются налогоплательщиками НДС и не обязаны оформлять счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). Также не составляют счета-фактуры организации, которые осуществляют операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Если же указанные организации примут решение о выставлении такого документа, то его рекомендуется оформлять аналогично требованиям, приведенным в п. 5 ст. 168 НК РФ.

Покупатель, являющийся плательщиком НДС, при получении документов от организации, работающей без НДС, принимает к учету товары (работы, услуги) по их стоимости, указанной в документах. Отсутствующий в документах продавца НДС покупателем при этом никак не учитывается и дополнительно не исчисляется.

В документах на оплату продавцу, работающему без НДС, в поле «Основание платежа» должна присутствовать запись «Без налога (НДС)».

Покупатель не платит НДС

Когда поставщиком организации, которая работает без НДС, является организация, уплачивающая НДС, договор, счет на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладная или акт) оформляются с НДС. В соответствующих графах и местах текста документов указываются ставки и суммы налога, формирующие общую итоговую сумму документа.

Плательщик НДС, обязанный в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации составлять счет-фактуру, может по письменному согласию сторон сделки не оформлять этот документ для налогоплательщиков, работающих без НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Оформить согласие на несоставление счетов-фактур вам поможет наш материал .

При этом плательщик НДС должен отразить в книге продаж либо реквизиты первичных документов, либо реквизиты счета-фактуры, оформленного для себя в единственном экземпляре. Невыполнение этих действий повлечет за собой занижение у него суммы НДС от реализации.

Если приобретающая товары (работы, услуги) организация работает без НДС, то выделенный в документах поставщика, работающего с НДС, налог она принимает к учету одним из следующих способов:

1. В полном объеме при принятии к учету единовременно включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. Этот способ применяют организации, использующие освобождение от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ, а также организации, находящиеся на ЕНВД (с учетом положений п. 7 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ).
2. В определенном порядке (в зависимости от вида расходов, к которым налог относится, и факта их оплаты) включает его в состав расходов, уменьшающих доходы. Этот способ применяется при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и ЕСХН (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 гл. 26.1 и подп. 8 п. 1 ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ).

В документах на оплату поставщику, работающему с НДС, в поле «Основание платежа» покупатель, не уплачивающий НДС, должен выделить сумму НДС, составляющую часть этого платежа.

Поставщик, работающий с НДС, при получении от покупателя, не уплачивающего НДС, авансового платежа в счет предстоящих поставок, в обычном для плательщика НДС порядке оформляет счет-фактуру на полученный аванс в одном экземпляре. Покупателю, не уплачивающему НДС, оформленный поставщиком счет-фактура на аванс не нужен.

Итоги

Продавец – неплательщик НДС или освобожденный от уплаты налога не обязан выставлять счета-фактуры. Покупатель-неплательщик или освобожденный от уплаты НДС учитывает входной налог в зависимости от принятой им системы налогообложения.

Организации и ИП, применяющие УСН и ЕНВД не являются плательщиками НДС, за исключением операций, указанных в п. 1.4 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ (Приобретение товаров за рубежом, при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества и т.д.).

Организации и ИП, применяющие ОСНО (общую систему налогообложения) являются плательщиками НДС. Соответственно, с проданных товаров, оказанных услуг, выполненных работ, им необходимо исчислять и платить НДС. Платежное поручение с НДС указывает на то, что получатель обязан начислить сумму с НДС.

Если поставщик (исполнитель) находится на ОСНО, то он не может выставить счета клиентам без НДС. Исключение - операции не попадающие под обложение НДС, прописанные в 149 ст. НК РФ, например, право использования программного продукта.

Если поставщик (исполнитель) на ОСНО получил платеж, не содержащий информацию о сумме НДС, он обязан отклонить (вернуть) такой платеж, потребовать уточнение платежа или потребовать оплатить налог отдельно.

Следовательно, оплачивать поставщику счет с учетом НДС нужно только при условии, что счет выставлен с НДС.

Если покупатель находится на УСН «доходы – расходы» и приобретает товар (работы, услуги) с НДС, то может возникнуть вопрос, каким образом ему списывать в расходы сумму входящего НДС? На этот счет есть 2 позиции:

– либо в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг (п. 2.3 ст. 170 НК РФ);

– либо по отдельной статье затрат при покупке товаров, работ, услуг и других материальных ценностей (п. 1.8 ст. 346.16 НК РФ).

Чтобы устранить возникшую неясность, Минфин России и налоговая служба предложили такой вариант:

– при приобретении основных средств и нематериальных активов «входящий» НДС следует включать в их стоимость;

– при покупке других активов, в том числе товаров для перепродажи, – списывать НДС по отдельной статье затрат (письма Минфина России от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44 и ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886).

При покупке товаров для последующей перепродажи, следует списывать «входящий» НДС в расходы, по мере реализации товаров, отдельной позицией в книге доходов и расходов (п.2.2 ст. 346.17 НК РФ). Так считает Минфин (письмо N 03-11-06/2/256 от 2 декабря 2009 г).

Для избежания возможных претензий со стороны контролирующих органов по поводу обоснованности списания в расходы «входящего» НДС, лучше сохранять в составе пакета первичных документов счет-фактуру, выставленный поставщиком. Прямой обязанности хранить у себя этот документ у «упрощенца» нет. Минфин же настаивает на том, что для подтверждения расхода в виде входящего НДС предприятие на УСН должно хранить у себя счет-фактуру, выставленный поставщиком (письмо N 03-11-04/2/147 от 24.09.2008).